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大企業稅收籌劃的發展方向

2020-02-18

  大企業稅務管理往往以稅務遵從為起點,經歷稅收籌劃、稅務管理理念提升、組織架構提升、稅務管理信息化等,而成功的稅收籌劃往往是稅務管理部門贏得管理層認可,從而進一步推動企業稅務管理的手段。

  通過對這些稅收籌劃工作的總結,我認為,稅收籌劃工作在大企業稅務管理過程中是可以逐步提升的,分別為納稅操作籌劃、戰術稅收籌劃、戰略稅收籌劃、稅收政策爭取、稅務業務創新、行業業務創新。

  為了說明大企業稅收籌劃的發展方向,我們需要先明確稅收籌劃的邊界和概念。

  1、稅收籌劃的邊界和概念

  企業稅收籌劃應該合法、合理、可操作,需要在業務發生之前介入,優化整合已有業務或未來業務的相關資源,使業務滿足商業需求的同時降低整體稅收負擔。稅收籌劃類似于語言翻譯工作,是將企業已有或者將要發生的商業模式,通過對股權關系、合同關系、功能與風險關系、貨物流、資金流等商業模式外在表現形式的整合和優化,將已有或者將要發生的商業模式翻譯成稅法優惠政策認可的表現形式,從而充分享受國家給予行業、業務或地區的稅收優惠政策。

  對大企業而言,涉及不合法、不合理、不可操作的降低稅負方法,應不屬于稅收籌劃的范疇。但,企業在發展的不同階段、企業對稅務風險管控意識的不同理解,導致上述不屬于稅收籌劃的作法還是普遍存在的。

  2、大企業稅收籌劃的發展方向

  稅務部門在企業中的功能定位不同,在企業的發展階段不同,其能夠從事的稅收籌劃內容也不盡相同。

  1、納稅操作籌劃

  稅務部門的功能從納稅遵從向稅收籌劃轉型的過程中,由于資源限制,可以考慮推進納稅操作類稅務籌劃。這類稅收籌劃不需要企業進行大范圍的資源調整,只需企業內部相關部門參與配合,按照稅法要求操作即可實現稅負降低。

  例如,研發費加計扣除。企業在開發新技術、新產品、新工藝發生的過程中發生費用,通過收集“研究開發項目立項的決議文件”、“研發人員名單”、“研究開發項目合同”、“費用分配說明”、“研發支出輔助賬”等材料,就有機會爭取到研發費用加計扣除的優惠政策。

  2、戰術稅收籌劃

  戰術稅收籌劃需要企業梳理本已有業務的商業實質,并對已有業務資源進行相當規模的配置和調整,優化現有業務的商業模式,實現企業整體稅負降低。

  例如,高新技術企業、軟件企業優惠政策的適用。需要企業梳理其整體業務的商業實質,分析是否存在稅法認可的高新技術和軟件技術。必要時,還需要單獨設立高新技術企業或者軟件企業,構建合法、合理的關聯交易,充分享受國家給予的政策支持,實現整體商業模式的稅負降低。

  3、戰略稅收籌劃

  戰略稅收籌劃需要事先參與企業戰略制定,明確企業戰略向經營成果轉換過程中的稅務成本,以及是否存在調整和優化的空間,盡可能爭取企業稅務最優和股東利益最大化。

  4、稅收政策爭取

  稅收政策是經濟的風向標,對于國家支持的行業、業務或地區,往往會出臺一些優惠政策。大企業作為行業的排頭兵,業務類型多、涉及地域廣,應該站在行業的高度支持國家政策制定,降低稅務機關的執法成本、降低企業的納稅遵從成本、提高稅法的執行效率,落實國家宏觀經濟調控。同時,也可以爭取到本企業的稅收遵從成本和稅收負擔降低。

  5、企業業務創新

  以上納稅操作籌劃、戰術稅收籌劃、戰略稅收籌劃、稅收政策爭取,屬于現有企業稅務管理人員的職責范圍。此外,稅務籌劃強調對資源的協調和整合,稅務管理人員在外部和內部的不斷溝通中,會發現其他公司與本公司資源整合的可能性、會學習到其他公司的創新業務、會發現行業中的業務創新機會,從而有機會引發、推動本企業的業務創新。

  6、行業業務創新

  在企業業務創新之后,大企業還應負擔起推動中小企業財稅管理效率提升的社會責任。

  綜上所述,大企業稅收籌劃工作可以逐漸提升,由簡單到復雜,由企業內部效率提升到企業外部效率提升,由企業稅務總監的本職職責到企業的社會責任。

稅收籌劃

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